Wanneer is de kleineondernemersregeling (KOR) voordelig?

Wie mag meedoen aan de KOR?

Elke ondernemer die in Nederland is gevestigd en niet meer dan € 20.000 omzet haalt, zowel dit kalenderjaar als het jaar ervoor. Dat geldt voor eenmanszaken, vof's en andere samenwerkingsverbanden, en voor rechtspersonen zoals een bv, stichting of vereniging; de rechtsvorm maakt voor de KOR niets uit.

Heb je meerdere activiteiten of subnummers binnen één onderneming, dan tel je de omzet van alles bij elkaar op. Kies je voor de KOR, dan geldt die keuze voor de hele onderneming; je kunt niet de ene activiteit wel vrijstellen en de andere niet.

Wat levert meedoen op, en wat lever je in?

Je stuurt geen btw meer op je facturen, je doet geen btw-aangifte meer, en je draagt niets meer af. Dat scheelt vier aangiftes per jaar en de bijbehorende administratie.

Daar staat tegenover dat je de btw over je zakelijke kosten en investeringen niet meer terugvraagt; artikel 25a, vierde lid, sluit het recht op aftrek voor KOR-deelnemers expliciet uit. Dat geldt ook voor btw die je in een ander EU-land betaalt, bijvoorbeeld over tanken in België of Duitsland. Heb je voor de KOR al btw afgetrokken over een investering die je nog gebruikt, dan kan de Belastingdienst een deel daarvan bij aanmelding terugvorderen via een btw-herziening.

Wanneer is de KOR voordelig?

Rekenvoorbeeld: een zelfstandige met alleen particuliere klanten en weinig zakelijke kosten. Jaaromzet € 16.000, jaarlijkse kosten met aftrekbare btw € 500.

Buiten de KOR reken je 21% btw over je nettoprijs: € 16.000 wordt € 19.360 op de factuur. Je trekt € 105 voorbelasting af (21% van € 500) en draagt € 3.255 af aan de Belastingdienst. Binnen de KOR blijft de factuur € 16.000; je klant betaalt € 3.360 minder voor dezelfde dienst, en jij hoeft niets af te dragen of aan te geven. Het enige dat je inlevert is de € 105 aan voorbelasting. Voor particuliere klanten, die de btw op hun eigen aangifte toch niet kunnen verrekenen, is dat een reëel prijsvoordeel tegen een kleine aftrekpost.

Dit is precies waarom Simul de KOR-keuze standaard doorrekent bij de intake van een nieuwe klant, voordat er iets wordt vastgelegd over facturatie of rechtsvorm.

Wanneer is de KOR nadelig?

Rekenvoorbeeld: een zelfstandige met vooral zakelijke opdrachtgevers die zelf btw-plichtig zijn, en die in het eerste jaar investeert. Jaaromzet € 18.000, investering in apparatuur en inrichting € 10.000 exclusief btw.

Buiten de KOR trek je de btw over die investering volledig terug: € 2.100. Je klanten trekken de btw op jouw factuur op hun beurt weer af, dus voor hen maakt het niet uit of er btw op staat. Binnen de KOR loop je die € 2.100 mis, zonder dat er voor jou of je klant iets tegenover staat; zakelijke klanten hebben geen voordeel bij een factuur zonder btw, want ze konden die btw toch al verrekenen.

Hetzelfde beeld ontstaat bij een sterk wisselende omzet die het ene jaar onder de € 20.000 blijft en het andere jaar erboven komt: zodra je in een kalenderjaar over de grens gaat, moet je je meteen afmelden en normaal btw gaan berekenen.

Hoe meld je je aan, en kun je er weer vanaf?

Aanmelden doet je via een melding bij de inspecteur; de vrijstelling gaat in vanaf het eerstvolgende belastingtijdvak, op zijn vroegst vier weken na ontvangst van die melding (artikel 25a, vijfde lid). Afmelden kan op elk moment en gaat in per het eerstvolgende kalenderkwartaal, ook met een termijn van vier weken (artikel 25a, zevende lid). Kom je boven de € 20.000 uit, dan geldt die keuzevrijheid niet meer: je meldt je direct af en berekent vanaf de levering waarmee je de grens overschrijdt weer btw.

Meld je je zelf af, dan kun je pas weer terug na een uitsluitingsperiode: de rest van het lopende kalenderjaar plus het volgende kalenderjaar. Twijfel je over je omzetprognose, reken de KOR-keuze dan eerst door voordat je je aanmeldt.

Veelgestelde vragen